Osakeoptioita. Neuvosto Väliaikainen Ero

Kotiartikkeleita. Vaihtoehdot, rajoitettu kantatieto, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights SARs ja Employee Stock Purchase Plans ESPPs. On olemassa viisi perustavaa laatua olevaa yksilöllistä osakepalkitsemisohjelmaa, optioita, rajoitettua osaketta ja rajoitettuja osakkeita, varaston arvostusta, fantomivarastoa , ja työntekijöiden osakehankintasuunnitelmat Jokainen suunnitelma antaa työntekijöille jonkin verran erityistä huomiota hinnasta tai termeistä Emme käsitä tässä yksinkertaisesti tarjoamalla työntekijöille oikeuden ostaa osakkeita kuin mikä tahansa muu sijoittaja haluaisi. Seck optiot antavat työntekijöille oikeuden ostaa useita osakkeet, jotka on vahvistettu tiettyyn määrään vuosittain myönnettävälle hinnalle tulevaisuudessa. Rajoitettu rahasto ja sen läheiset suhteelliset rajoitetut varastokirjat RSU: t antavat työntekijöille oikeuden hankkia tai vastaanottaa osakkeita lahjoituksella tai ostolla, kun tietyt rajoitukset, kuten tietyn vuosien lukumäärä tai suorituskykytavoitteen saavuttaminen Phantom-varastossa maksetaan tuleva käteisbonus, joka on yhtä suuri kuin tietyn määrän osakkeita s Stock appreciation rights SAR: t antavat oikeuden kasvattaa nimetyn osakemäärän käteisrahan tai osakkeiden arvon kasvattamista Osakepääoman hankintasuunnitelmat ESPP: t tarjoavat työntekijöille oikeuden ostaa yhtiön osakkeita, yleensä alennuksella. keskeiset käsitteet auttavat määrittämään, miten optio-oikeudet toimivat. Harjoittele varaston ostamista vaihtoehtoisesti. Harjoitushinta Hinnasta, jolla varastosta voidaan ostaa Tätä kutsutaan myös lakkohinnaksi tai avustushinnaksi. Useimmissa suunnitelmissa toteutushinta on oikeudenmukainen osakkeen markkina-arvo avustuksen myöntämisajankohtana. Välitys Harjoittelun hinnan ja osakekannan markkina-arvon välinen ero harjoituksen aikana. Toiminta-aika Määräaika, jonka työntekijä voi pitää option ennen sen päättymistä. Vaatimus, jonka on täytettävä, jotta oikeus käyttää optiota - tavallisesti palvelun jatkamista tietyn ajan tai suorituskykytavoitteen täyttämistä varten. Yritys myöntää työntekijälle option ns ostaa tiettyä osakemäärää määritetylle avustushinnalle Vaihtoehtona on tietty aika tai kun tietyt yksilölliset, konserni - tai yritysvoitteet ovat täyttyneet Jotkut yritykset asettavat aikaperusteiset saamisjärjestelyt, mutta sallivat vaihtoehtoja liikkumiseen ennemmin, jos suorituskyky tavoitteet saavutetaan Kun työntekijä on luovutettu, hän voi käyttää optiota avustushinnalla milloin tahansa optiojakson ajan vanhentumispäivään saakka. Esimerkiksi työntekijälle voidaan myöntää oikeus ostaa 1 000 osaketta 10: stä osakkeelta Optio-oikeudet 25 vuosittain neljän vuoden ajan ja kestää 10 vuotta Jos varastossa nousee, työntekijä maksaa 10 osaketta osuuden hankkimiseksi 10 avustushinnan ja toteutushinnan välinen erotus on spread Jos varastossa on 25 seitsemän vuotta ja työntekijä käyttää kaikkia optioita, levitys on 15 osaketta kohden. Vaihtoehtoja. Optiot ovat joko kannustinoptioita ISOs tai ei-oikeutettuja optio-oikeuksia NSO, joita kutsutaan joskus ei - työntekijä käyttää NSO: a, limiitti on verotettava työntekijälle tavallisena tulona, ​​vaikka osakkeita ei vielä myyty. Vastaava summa on vähennyskelpoinen yritykselle. Osakkeille ei ole lakisääteistä säilytysaikaa harjoituksen jälkeen. Yhtiö voi määrätä yhden osakkeet Seuraavat voitot tai tappiot osakkeista sen jälkeen, kun liikearvoa verotetaan myyntivoitoksi tai - tappioina optioyhtiön osakkeiden myymiseksi. ISO antaa työntekijälle 1 lykätä optio-oikeuksien verotusta päivästä, kohde-etuutena olevien osakkeiden myynnistä ja 2 maksaa veroistaan ​​koko voitostaan ​​myyntivoittoasteilla tavanomaisen tuloveroasteen sijasta Tiettyjen ehtojen on täytyttävä ISO-kohtelun saamiseksi. Työntekijän on pidettävä varastossa vähintään vuoden ajan harjoituksen ajankohdasta ja kahden vuoden kuluttua myöntämisajankohdasta. Optio-oikeuksilla voidaan käyttää kalenterivuoden aikana vain 100 000 kappaletta. Tämä mitataan optio-oikeuksien markkina-arvolla myöntämispäivänä. että vain 100 000 avustushinta-arvosta voi tulla käyttämättömäksi joka vuosi. Jos päällekkäistä ansaitsemista syntyy, jos optioita myönnetään vuosittain ja liioitellaan vähitellen, yritysten on seurattava erinomaisia ​​ISO-standardeja varmistaakseen, että määrät, jotka tulevat eri avustukset eivät ylitä 100 000 arvoa missään vuodessa Jokainen ISO-avustus, joka ylittää rajan, käsitellään NSO: ksi. Harjoitushinta ei saa olla pienempi kuin yhtiön osakekannan markkinahinta avustuspäivänä. Vain työntekijät voivat saada ISO: n. Optio on myönnettävä osakkeenomistajien hyväksymän kirjallisen suunnitelman mukaisesti, ja siinä määritellään, kuinka monta osaketta voidaan antaa suunnitelmaan ISO: n mukaan ja yksilöidä optioita vastaanottavien työntekijöiden luokka. myönnetään 10 vuoden kuluessa siitä, kun hallintoneuvosto on hyväksynyt suunnitelman. Optio on toteutettava kymmenen vuoden kuluessa avustuspäivästä. Jos avustuksen myöntämishetkellä e omistaa yli kymmenen yhtiön kaikkien osakkeiden äänivallasta, ISO-merkintähinnan on oltava vähintään 110 osakekannan markkina-arvosta kyseisenä ajankohtana eikä voi olla voimassa yli viisi vuotta. Jos kaikki ISO-sääntöjen mukaiset säännöt täyttyvät, minkä jälkeen osakkeiden lopullista myyntiä kutsutaan karsintasopimukseksi ja työntekijä maksaa pitkäaikaisen myyntivoiton veron arvonnoususta arvonlisäveron ja myyntihinnan välillä. Yhtiö ei ota verovähennys, jos on olemassa määräysvaltaa. Jos kuitenkin on vanhentumisaika, useimmiten siksi, että työntekijä harjoittaa ja myy osakkeita ennen vaadittujen pitojaksojen täyttämistä, limiitti on verovelvollinen työntekijälle tavanomaisissa tuloveroasteissa Kaikki osakkeiden arvon nousu tai lasku liikearvon ja myynnin välillä verotetaan myyntivoittoasteilla. Tällöin yritys voi vähentää liikevoiton vähennyksen. Jokainen työntekijä käyttää ISO: ää eikä myy osuudet vuoden loppuun mennessä on vaihtoehtoisen vähimmäisveron AMT kannalta ensisijainen kohde. Vaikka osakkeita ei ehkä ole voitu myydä, liiketoimi vaatii työntekijää lisäämään takaisin käyttää muiden AMT-etuuskohtelujen ohella vaihtoehtoisen vähimmäisveron maksamista. Sen sijaan NSO: t voidaan antaa kaikille - työntekijöille, johtajille, konsulteille, toimittajille, asiakkaille jne. NSO: ita varten ei ole erityisiä veroetuuksia, Kuitenkin kuten ISO, optio-oikeuksien myöntämisestä ei ole veroa, mutta kun sitä käytetään, avustus - ja käyttöhinnan välinen ero verotetaan tavanomaisena tulona. Yhtiö saa vastaavan verovähennyksen Huomautus, jos NSO: n on alhaisempi kuin kohtuullinen markkina-arvo, siihen sovelletaan sisäisen tuloverolain 409A §: n mukaisia ​​lyhennepalkkio-sääntöjä, ja sitä voidaan verottaa oikeuden syntymiseen ja optio-oikeuksien saajaan rangaistavaksi. Vaihtoehtojen käyttäminen. optio-oikeuksien käyttämistä käteisellä hankkimalla osakkeita, vaihtamalla osakkeita jo omistamansa optio-yhtiön, jota usein kutsutaan stock swapiksi, työskentelemällä osakekauppiaalla tekemällä samana päivänä myynti tai tekemällä sell - Näitä jälkimmäisiä kutsutaan usein käteisrahoitteisiksi harjoituksiksi, vaikka kyseinen termi tosiasiassa sisältää myös muita tässä kuvattuja harjoittelumenetelmiä, jotka tosiasiallisesti tarjoavat, että osakkeet myydään kattaakseen toteutushinnan ja mahdollisesti verot. Jokainen yhtiö voi kuitenkin säätää vain yksi tai kaksi näistä vaihtoehdoista Yksityiset yritykset eivät tarjoa samana päivänä tai myydä kattavuutta ja rajoittavat harvoin harjoitettujen osakkeiden käyttöä tai myyntiä, kunnes yritys myydään tai julkistetaan. että osakepalkkiojärjestelmät tulevat voimaan vuonna 2006 FAS 123 R: ssä, yritysten on käytettävä optionhinnoittelumallia kaikkien optiopalkkioiden nykyarvon laskemiseksi avustuspäivämäärästä ja osoittamaan ne kuluiksi tuloslaskelmat Tunnistettua kulua olisi oikaistava oikeuden syntymisen perusteella, joten haltuunotetut osakkeet eivät ole laskennallisia korvauksia. Rajoitetut osakkeet. Rajoitetut osakekannat tarjoavat työntekijöille oikeuden ostaa osakkeita käypään arvoon tai alennukseen tai työntekijät voivat saada osakkeita ei ole maksettu Osakkeenomistajan palkkaamat osakkeet eivät ole kuitenkaan vielä oikein, he eivät voi ottaa niitä hallussaan ennen kuin määritellyt rajoitukset raukeavat. Yleensä oikeuden syntyminen rajoitetaan, jos työntekijä jatkaa työskentelyä yrityksessä tietyn määrän vuosia, usein kolmesta viiteen Aikapohjaiset rajoitukset saattavat kulua kerralla tai vähitellen Kaikki rajoitukset voidaan asettaa, mutta yhtiö voi esimerkiksi rajoittaa osakkeita, kunnes tietyt yritys-, osasto - tai yksittäiset suorituskykytavoitteet saavutetaan. Rajoitetut varastot RSU: t, työntekijät eivät oikeastaan ​​saa osakkeita ennen kuin rajoitukset raukeavat. Käytännössä RSU: t ovat kuin phantom-varastossa asettuina shar: ssa käteisen sijaan. Rajoitetulla osakepalkinnolla yritykset voivat valita, maksavatko osinkoa, antavat äänioikeutta tai antavat työntekijälle muita etuja, jotka ovat osakkeenomistaja ennen oikeuden syntymistä. Näin tekemällä RSU: n kanssa rangaistusverotuksen työntekijöille lyhennepalkkio Kun työntekijöille myönnetään rajoitettu rahasto, heillä on oikeus tehdä niin sanottu 83 b §: n vaaleissa. Jos he tekevät valinnan, heidät verotetaan tavanomaisen tuloveroasteen perusteella palkinnon alkuosaan tuen myöntämishetkellä Osakkeet myönnettiin työntekijälle yksinkertaisesti, mutta edullinen osa on niiden täysi arvo. Jos jotain vastiketta maksetaan, verotus perustuu maksetun ja oikeudenmukaisen markkina-arvon väliseen erotukseen avustuksen myöntämisajankohtana. Jos koko hinta on maksetut, ei ole veroa Kaikkien osakkeiden arvonmuutokset arkistoinnin ja myynnin välisenä aikana verotetaan myyntivoitona tai tappiona eikä tavanomaisina tuloina Työntekijä, joka ei tee 83 b: ioneiden on maksettava tavanomaiset tuloverot osakkeiden ja niiden kohtuullisen markkina-arvon välisestä erotuksesta, kun rajoitukset raukeavat. Myöhemmät arvonmuutokset ovat myyntivoittoja tai - tappioita. RSU: n saajat eivät saa tehdä 83 b §: n vaaleja. Työnantaja saa verovähennys vain määristä, joista työntekijän on maksettava tuloveroa riippumatta siitä, onko 83 b §: n vaali tehtävä 83 b §: n vaaleissa on jonkin verran riski Jos työntekijä tekee vaalien ja maksaa veroja, mutta rajoitukset eivät milloinkaan vanhene, ei saa maksettuja veroja takaisin eikä myöskään työntekijä saa osakkeita. Rajoitettu varastopalkkioiden rinnakkainen optio lasketaan useimmiten Jos ainoa rajoitus on aikaperusteinen oikeudenmukainen luovutus, yrityksillä on rajoitettu määrä ensin määrittämällä kokonaiskorvauskustannukset tuolloin Palkintoa ei kuitenkaan käytetä. Vaihtoehtoista hinnoittelumallia ei kuitenkaan käytetä. Jos työntekijälle annetaan yksinkertaisesti 1000 kappaletta osaketta kohden, 10 000 c ost on kirjattu. Jos työntekijä ostaa osakkeet käypään arvoon, ei kirjata mitään veloitusta, jos on olemassa alennusta, joka on laskennallinen kulut. Hankintamenoa kuoletetaan sen jälkeen, kun oikeuden syntyminen päättyy, kunnes rajoitukset raukeavat. Koska kirjanpito perustuu alkuperäiseen kustannukset, yritykset, joilla on alhainen osakekurssit, havaitsevat, että palkitsemisvelvollisuus merkitsee, että kirjanpidolliset menot ovat hyvin alhaiset. Jos tulosperuste on riippuvainen tuloskehityksestä, yhtiö arvioi, milloin suorituskykytavoitteen saavuttaminen on todennäköistä ja kirjataan kustannukset odotettavissa oleva oikeuden syntymisjakso Jos ehto ei perustu osakekurssien muutoksiin, kirjattu määrä on oikaistu palkinnoille, joiden ei odoteta liity tai jotka eivät koskaan liity, jos se perustuu osakekurssien muutoksiin, sitä ei ole oikaistu vastaamaan palkintoja että aren t odotetaan tai don t vest. Restricted varastossa ei sovelleta uusia lykätty korvaussuunnitelma sääntöjä, mutta RSUs ovat. Phantom Stock ja Stock Arvonlisenssi Rights. Stock arvonnousuoikeudet SAR: t ja fantomivarastot ovat hyvin samankaltaisia ​​käsitteitä Molemmat olennaisesti ovat palkkiojärjestelyjä, jotka eivät myönnä varastosta vaan pikemminkin oikeutta saada palkkiota yrityksen varaston arvon perusteella, joten termit arvostusoikeudet ja fantomiset SAR: t tarjoavat yleensä työntekijälle käteisvarat tai osakepalkkiot, jotka perustuvat ilmoitetun osakemäärän kasvamiseen tiettynä ajanjaksona Phantom Stock antaa rahasto - tai osakekoron, joka perustuu ilmoitetun osakemäärän arvoon, joka maksetaan lopussa tietyn ajanjakson aikana SAR-tilillä ei ehkä ole erityistä maksupäivää kuin optio-oikeudet, työntekijöillä voi olla joustavuutta, kun he voivat käyttää SAR-Phantom-osaketta, voivat tarjota osinkoja vastaavat maksut SAR: t eivät. Kun maksu suoritetaan, palkkio verotetaan tavalliseksi tuloksi työntekijälle ja vähennetään työnantajalle Jotkut fantomasuunnitelmat edellyttävät palkinnon saamista tiettyjen tavoitteiden, kuten myynnin, voiton, tai muut kohteet Nämä suunnitelmat viittaavat usein niiden fantomivarastoon suorituskykyyksiköinä Phantom-kanta ja SAR-arvot voidaan antaa kenelle tahansa, mutta jos ne annetaan laajasti työntekijöille ja suunniteltu maksamaan irtisanomisen jälkeen, on mahdollista, että niitä harkitaan eläkesäästämissuunnitelmat, joihin sovelletaan liittovaltion eläkejärjestelyjä koskevia sääntöjä. Huolellinen suunnitelma voi välttää tämän ongelman. Koska SAR: t ja fantomasuunnitelmat ovat lähinnä rahapalkkioita, yritysten on selvitettävä, miten ne maksavat. Vaikka palkintoja maksettaisiin osakkeina, työntekijät haluaa myydä osakkeita ainakin riittävissä määrin maksamaan veroja Onko yritys vain luvannut maksaa vai onko se todellakin syrjään varoja Jos palkinto maksetaan varastossa, onko varastossa markkinoita Jos se on vain lupaus, työntekijät uskovat, että etu on kuin fantoni kuin varastossa. Jos kyseessä on tähän tarkoitukseen varatut reaalivarat, yhtiö laskee verojen jälkeen dollaria syrjään eikä liiketoimintaa. Monet pienet , kasvupainotteisilla yrityksillä ei ole varaa tähän Rahastoon voi myös kohdistua ylimääräistä kertynyttä tuloveroa Toisaalta, jos työntekijöille annetaan osakkeita, osakkeet voidaan maksaa pääomamarkkinoilta, jos yritys käy julkisesti tai ostajat, jos yhtiö on myyty. Phantomavarastot ja käteisvaroihin perustuvat SAR-arvot ovat vastuusitoumusten alaisia, joten niihin liittyviä kirjanpitokustannuksia ei ole maksettu ennen kuin ne maksavat tai raukeavat Rahoitusasioihin perustuvien erityishankkeiden osalta palkkioiden korvauskustannukset arvioidaan neljännesvuosittain vaihtoehtoisen hinnoittelumallin toteuttaminen sitten, kun SAR on sovitettu fantomivarastoon, kohde-etuuden lasketaan jokaisella vuosineljänneksellä ja verotetaan lopullisen maksupäivän kautta Phantom-kanta kohdellaan samalla tavalla kuin lyhennyskorvaus. jos SAR on selvitetty varastossa, kirjanpito on sama kuin optio-oikeudella. Yhtiön on kirjattava palkkion käypä arvo avustuksena ja kirjattava kulut ennallaan odotettavissa olevan palvelukauden aikana Jos palkinto on suorituskykyinen, yrityksen on arvioitava, kuinka kauan se kestää tavoitteen saavuttamiseksi. Jos suorituskyvyn mittaus on sidottu yhtiön osakekurssiin, sen on käytettävä optiohinnoittelumallia määrittääkseen milloin ja milloin tavoite on oltava met. Employee Stock Purchase Plans ESPPs. Employee Stock Purchase Plans ESPPs ovat muodollisia suunnitelmia, joiden avulla työntekijät voivat varata rahaa tietyn ajan, jota kutsutaan tarjousaika, yleensä pois veronalaisista palkkojen vähennykset, ostaa osakkeita tarjouksen lopussa aikataulun mukaiset suunnitelmat voidaan hyväksyä sisäisten tuloverolain 423 §: n nojalla tai ammattitaitoiset hyväksytyt suunnitelmat antavat työntekijöille mahdollisuuden ottaa myyntivoitonsa huomioon suunnitellun hankintamenon perusteella saaduista voitoista, jos ISO-sääntöjen kaltaiset säännöt täyttyvät, mikä tärkeintä on, että osakkeet joka pidetään vuoden ajan optio-oikeuden käyttämisen jälkeen ja kahden vuoden kuluttua tarjouksen alkamispäivästä. ESPP-järjestelyihin on useita sääntöjä, mikä tärkeintä. työnantaja, joka sponsoroi ESPP: n ja emoyhtiöiden tai tytäryhtiöiden työntekijät voivat osallistua. Osakkeenomistajien on hyväksyttävä osakkeenomistajat 12 kuukauden kuluessa ennen tai jälkeen suunnitelman hyväksyminen. Kaikkien kahden vuoden palvelusvuoden työntekijät on sisällytettävä tiettyihin osa-aikaisiin ja tilapäisiin työntekijät sekä erittäin palkatut työntekijät Yli 5-vuotiaita työntekijöitä, jotka omistavat enemmän kuin viisi yhtiön pääomasta, ei voi olla mukana. Yhtiön työntekijä ei voi ostaa osakkeita yli 25 000 osaketta, jotka perustuvat osakkeen käypään markkina-arvoon tarjouksen yhden kalenterivuoden. Tarjousajan enimmäisaika saa olla enintään 27 kuukautta, ellei ostohinta perustu ainoastaan ​​ostohetkellä käypään markkina-arvoon, jolloin tarjouksen jakso voi olla enintään viisi vuotta. voi tarjota korkeintaan 15: n alennuksen joko hintanoteerauskauden alussa tai lopussa tai valita kahden alemman. Vaihtoehdot, jotka eivät täytä näitä vaatimuksia, eivät ole laadukkaita ja niillä ei ole mitään erityisiä veroetuuksia. Tyypillisessä ESPP: ssä työntekijät ilmoittautuvat suunnitelmaan ja määrittelevät, kuinka paljon heistä vähennetään heidän palkkasummastaan. Tarjouskauden aikana osallistuvien työntekijöiden varat vähennetään säännöllisesti verojen jälkeisestä palkasta perustuen ja pidetty nimetyissä tileissä varastovalmistelua varten Tarjouskauden lopussa kunkin osakkeenomistajan kertyneet varat käytetään osuuksien hankkimiseen, tavallisesti tietyllä diskonttokorolla, joka on enintään 15 markkina-arvosta. On hyvin tavallista, että takuu-ominaisuus, jossa työntekijälle maksetut hinnat perustuvat tarjouksen alkaessa tai hintatarjousajan lopussa olevan hinnan alhaisempaan hintaan. Yleensä ESPP: n avulla osanottajat voivat peruuttaa suunnitelman ennen tarjota aikakausi ja kerätä varat takaisin heille. On myös yhteistä sallia, että osallistujat, jotka pysyvät suunnitelmassa, muuttavat palkanlaskennan verokantojaan ajan myötä. Työntekijät ei kanneta veroa, ennen kuin ne myyvät osakkeita. Kuten kannustuspalkkioilla, on voimassa yhden vuoden kahden vuoden pidätysjakso, jotta he voivat saada erityistä verokohtelua. Jos työntekijällä on varastossa vähintään yksi vuosi ostopäivästä ja kaksi vuotta sen jälkeen, tarjotun ajanjakson osalta on olemassa kelpoisuusvaatimus, ja työntekijä maksaa tavallisen tuloveron, joka on pienempi kuin 1 hänen todellisen voitonsa ja 2 erovuorokauden pitoajanjakson alkupuolella olevan hinnan ja tämän päivämäärä Muut voitot tai tappiot ovat pitkäaikaisia ​​myyntivoittoja tai - tappioita Jos tilikauden pituus ei ole tyydyttävä, on poikkeuslupa ja työntekijä maksaa tavallisen tuloveron ostohinnan ja osakkeen arvon välisestä erotuksesta ostopäivä Muut voitot tai tappiot ovat myyntivoittoja tai - tappioita. Jos suunnitelma ei ylitä 5: n alennusta osakkeiden käyvästä markkina-arvosta harjoituksen aikana eikä sillä ole takaisinkytkentäominaisuutta , ei ole korvausmaksua kirjanpidollisiin tarkoituksiin Muussa tapauksessa palkinnot on pidettävä hyvin samansuuruisina kuin minkä tahansa muunlainen optio-oikeus. ERES. ERES Aiheet Verotusvaikutus, joka liittyy osakepohjaiseen korvauskuluun. Tämä ERES: n 10-Q-hakemus, joka on jätetty 4. elokuuta 2006.Tax Effect, joka liittyy osakepohjaisiin palkkioihin. Rahoituslaskelman 123R mukaan osakepohjaisten maksujen tuloverovaikutukset kirjataan tilinpäätöksessä niille palkinnoille, jotka yleensä aiheuttavat verovähennyksiä olemassa olevien verolainsäädännön mukaan Yhdysvaltojen liittovaltion verolainsäädännön mukaan emme saisi korvausvelvollista vähennystä, joka liittyy ammattitaitoisiin optio-oikeuksiin vain silloin, kun kyseisiä optioita käytetään. Tästä seuraa, että optio-oikeuksien korvauskulujen kirjaaminen tilinpäätöksessä luo vähennyskelpoisen väliaikaisen eron, joka johtaa laskennallisen verosaamisen ja vastaavan laskennallisen verotuksen hyvitykseen toimintakertomuksessa. Emme kirjaa verotuksellista etuutta kannustinjärjestelmään perustuvien optio-oikeuksien korvauskuluja lukuun ottamatta, jollei kohde-etuutena oleviin osakkeisiin luovuteta kieltoa koskeva säännös. Näin ollen ISO-standardeihin liittyviä korvauskuluja pidetään pysyvinä tuloveroina. Verotuksellinen etu kirjataan 30.6.2006 päättyneeltä kuudelta kuukaudelta jotka liittyvät osakepohjaisiin korvauskuluihin noin 0,3 miljoonaa euroa. Tämä erä on otettu ERES 10-Q: sta, joka on jätetty toukokuun 4. päivänä 2006. maksut kirjataan tilinpäätöksessä niille palkinnoille, jotka tavallisesti johtavat verovähennyksiin nykyisen verolainsäädännön mukaan. Yhdysvaltain nykyisen liittovaltion verolainsäädännön mukaan saimme korvauksiltaan korvausvelvollisuuden vähennyksen, joka liittyy ammattitaitoisiin optio-oikeuksiin vain silloin, kun näitä optioita käytetään. pätemättömien optio-oikeuksien korvauskustannusten kirjaaminen tilinpäätöksessä luo vähennyskelpoisen väliaikaisen eron joka johtaa laskennallisen verosaamisen ja vastaavan laskennallisen verotuksellisen hyvityksen tuloslaskelmaan. Emme kirjaa kannustinjärjestelmään perustuvien optio-oikeuksien mukaisia ​​palkkioihin liittyviä verohelpotuksia, jollei taustalla olevia osakkeita luovuteta kieltoa koskevassa päätöksessä. ISO-standardeja pidetään pysyvinä tuloveroasteina. Verotuksellinen etu, joka kirjattiin 31.3.2006 päättyneeltä kolmelta kuukaudelta, liittyi osakepohjaisiin palkkioihin noin 0 milj. euroa. Optiot ja laskennallinen verovähennys. FASB-selvityksen toteuttaminen ei 123 R ylittää menetelmän valitsemisen työntekijöiden optio-oikeuksien valitsemiseksi CPA: n on myös autettava yrityksiä tekemään tarvittavat verolaskennan oikaisut, jotta ne voivat seurata verotuksellista hyötyä osakepohjaisesta korvauksesta. Sijoitusnumero 123 R edellyttää, että yritykset käyttävät laskennallista verovelkaa työntekijöiden optio-oikeuksien Vaihtoehtojen verotusarvot määrittävät, syntyykö vähennyskelpoinen väliaikainen ero w: n kanssa kun yhtiö kirjaa optioihin liittyvät korvauskulut tilinpäätökseen Yritykset käsittelevät eriytettyjä ja kannustinvaihtoehtoja eri tavoin, jotka eivät ole noudattaneet käyvän arvon mukaista lähestymistapaa tilinpäätöksessä nro 123, on luotava ylimääräiset verotukselliset etuudet kaikille 15 päivän joulukuuta 2006 jälkeen myönnetyille palkinnoille , 1994, ikään kuin yritys olisi voinut merkitä optio-oikeuksia tämän lausunnon mukaisesti. Tätä CPA-sopimusta varten on tehtävä avustusten myöntämisperusteinen analyysi myönnettyjen, muokattavissa olevien, sovitettujen, menetettyjen tai toteutuneiden optioiden verovaikutusten vaikutuksesta lausunnon nro 123. Epätavalliset tilanteet voivat vaatia erityiskäsittelyä Näitä ovat tapaukset, joissa työntekijät menettävät vaihtoehdon ennen kuin heidät on luovutettu, yritys peruuttaa optiomyynnin jälkeen tai vaihtoehto vanhenee käyttämättä, koska vedenalaisissa CPA-sopimuksissa on oltava varovaisia mahdollisista häiriöistä, kun vaihtoehdot ovat veden alla, kun yhtiö toimii muissa maissa, joilla on eri verolakeja tai joilla on nettokustannuslaskennan laskeminen. APIC-alun laskeminen ja tilinpäätöslaskelmassa 123 R vaaditut verotulokset ovat monimutkainen prosessi, joka edellyttää varmaa kirjaamista. Hiljattain hyväksytyllä yksinkertaistetulla menetelmällä lisätään vielä uusi joukko laskutoimituksia, joiden yritysten on tehtävä CPA-sopimuksia. nämä laskelmat mahdollisimman pian, koska jotkut vaativat historiallisten tietojen seuraamista. Nancy Nichols, CPA, PhD, on James Madisonin yliopiston Harrisonburgin kirjanpidon professori Va Vaelta hänen sähköpostiosoitteensa on Luis Betancourt, CPA, PhD, on apulaisprofessori kirjanpidosta James Madison yliopistossa Hänen sähköpostiosoitteensa on. Olet tehnyt tarvittavan arvostusmenetelmän päätöksen ja auttanut yritystä valitsemaan adoptiomenetelmän Nyt on aika istua ja rentoutua, kun taas muut yritykset kamppailevat loppuun FASB: n julkilausuman nro 123 muuttaminen , Osakeperusteinen maksu Mutta odota Ennen kuin olet liian tyytyväinen, on muita kysymyksiä, jotka antavat osakkeita perustuvat korvaukset on käsiteltävä Vaikka arvostuskysymykset ovat saaneet suurimman osan huomiosta, CPA: n on myös autettava vaativia yrityksiä selviytymään tilinpäätöslaskelmasta nro 123 R: n verotuksellisista vaikutuksista. Vaihto on väistämätöntä Osakepääoman pakollisten kustan - nusten ennakoimiseksi 71 ovat tarkistaneet tai aikovat tarkistaa pitkäaikaisia ​​kannustinohjelmiaan. Lähde Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Laskelman nro 123 R mukaiset verosäännöt ovat monimutkaisia. Ne edellyttävät verohelpotusten seurantaa osakepohjaisesta korvauksesta avustuksen myöntämisestä ja maakohtaisesti Plus, tulevien transaktioiden tuloslaskelman vaikutusten pienentämiseksi yritysten on valmisteltava kymmenen vuoden optio-ohjelmaan liittyvä historia APIC-lisäomakkeen maksamattoman pääoman määrän määrittämiseksi. Tässä artikkelissa kuvataan, asiaankuuluvat verot ja kirjanpito, joten CPA: t voivat auttaa työnantajia ja asiakkaita täyttämään uudet vaatimukset entistä helpommin. TAUSTAA FASB antoi julkilausuman nro 123 R joulukuussa 2004 Aiemman Tilinpäätöksen liitetiedoissa 123 yhtiöillä oli mahdollisuus valita osakeperusteisten maksujen kirjanpitokäsittely käyttäen APB: n lausunnon nro 25 sisäistä arvoa, kirjanpidollista työntekijälle annettua osuutta tai käypään arvoon perustuvaa menetelmää. Useimmat käyttämät sisäiset arvomenetelmät Laskelma 123 R eliminoi valinta ja vaatii yrityksiä käyttämään käypään arvoon perustuvaa menetelmää Yrityksen on käytettävä optio-hinnoittelumallia, kuten Black-Scholes-Mertonia tai ristikkoa. Hinnoittelumallin valitsemisen lisäksi yritysten on harkittava laskennallisten verovelkojen vaikutus laskennalliseen kirjanpitoarvoon FASB: n henkilöstön palkkaluokassa 123 R -3, joka mahdollistaa useimmat yritykset vähintään 11.11.2006 asti määritelläkseen menetelmän, jolla lasketaan ylimääräiset verotukselliset etuudet, CPA: ille on vielä aikaa auttaa yrityksiä valmistautumaan laskennallisiin verosaamisiin Laina nro 123 R luo. VESTOVERKOTIEDOT Laskelma 123 R edellyttää, että yritykset käyttävät laskennallista verovelkaa työntekijöiden osakeoptioihin ns Vaihtoehtoisten verotuksellisten ominaisuuksien perusteella määritetään, syntyykö vähennyskelpoinen väliaikainen ero, kun yhtiö kirjaa optioihin liittyvät korvauskulut sen tilinpäätökseen. Ei-oikeutetut osakeoptiot NQSOs Kun yritys myöntää työntekijälle NQSO: n, se tunnustaa liittyvän korvauskulut ja kirjaa veroedun, joka vastaa korvausmenot kerrottuna yhtiön verotuksellisella verokannalla. Tämä luo laskennallisen verosaamisen, koska yhtiö ottaa tilinpäätöksen vähennyksen, joka ei ole tällä hetkellä vähennyskelpoinen tuloverotuksessa. Kun työntekijä käyttää NQSO: ta, yritys vertaa hyväksyttävää verovähennystä aikaisempaan laskennalliseen korvaukseen liittyvään tilinpäätökseen ja myöntää APIC: lle ylimääräisen verovähennyksen verotuksellisen etuuden, toisin sanoen CPA: n on verrattava tosiasiallista veroetuutta laskennalliseen verosaatavaan ja hyvitettävä kaikki ylitys osakkeenomistajille omaan pääomaan tuloslaskelman sijasta. Jos verovähennys on pienempi kuin tilinpäätöskuluihin liittyvä korvaus, jäljelle jäävän laskennallisen verosaamisen alaskirjaus veloitetaan APIC-ryhmästä. Jos summa ylittää poolin, ylimääräinen summa kirjataan tuloihin. Yhtiön laskennallinen verosaaminen poikkeaa yleensä toteutuneesta verotuksesta etu Tarkoittaa laskennallista verosaamista kirjanpidossa kirjattujen korvauskustannusten perusteella. Yritykset eivät saa odottaa laskennallisen verosaamisen olevan yhtä suuri kuin ne verotukselliset edut, jotka ne lopulta saavat. Kuvassa 1 kuvataan NQSO: n ja laskennallisten verojen kirjanpitoa. 2006, XYZ Oyj myöntää 100 optio-oikeutta Jane Smithin optio-oikeuksilla Optioilla on merkintähinta 10 osakkeen arvosta avustuspäivänä, kolmen vuoden lopussa ja niiden käypä arvo on 3. Kolmen vuoden aikana kirjattavat korvauskustannukset ovat 300 100 vaihtoehtoa X 3 Olettaen, että verokanta on 35, samoja päiväkirjamerkintöjä tehdään vuosittain vuosina 2006, 2007 ja 2008. kulukorvaus ja siihen liittyvät laskennalliset verot. Korvausvastuut. Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen. Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen korvauskuluihin liittyvästä väliaikaisesta erosta. Laskennallisen verosaamisen loppusumma on vuoden 2008 lopussa 105 ja 300 lisäsi maksettua pääomaa. Oletetaan, että Smith käyttää optioitaan vuonna 2009, kun osakekurssi on 30 per osake Jos XYZ: n osakekanta ei ole osakekanta, se merkitsisi harjoituksen seuraamalla. APIC POOL - lausekkeessa 123 R tarjoaa kaksi siirtymävaihtoehtoa muunnetusta prospektiivisestä menetelmästä ja muunnetusta retrospektiivisestä menetelmästä uudelleenarvostuksella. Lisäksi henkilöstön asema 123 R -3, jonka FASB julkaisi verkkosivustollaan 11. marraskuuta 2005, tarjoaa kolmannen yksinkertaistetun vaihtoehdon Kaikissa tapauksissa CPA: iden on autettava yrityksiä laskemaan tukikelpoisten ylimääräisten veroetuuksien määrä APIC-poolin hyväksymispäivänä. Tämä on tärkeää, koska se auttaa välttämään tuloslaskelman lisäys tuloslaskelmaan tulevista optio-oikeuksien tai peruutushankkeiden tuloksista, jotka eivät noudata alkuperäisen tilinpäätöksen 123 mukaista käyvän arvon menetelmää, on laadittava o jotka sisältyvät kaikkiin myönnettyihin palkkioihin ja jotka on sovittu 15.12.1994 alkavilla tilikausilla, ikään kuin yritys olisi pitänyt kirjanpidossa 123 mukaista osakepalkintoa koko ajan. Näiden yhtiöiden olisi myös määriteltävä, mitä heidän laskennallista verosaamista olisi noudatettu, jos ne noudattaisivat tilinpäätöslaskelmassa nro 123 olevia tunnustamissäännöksiä. Jos optio-oikeudella kirjattava kirjanpidollinen vasta-arvo on suurempi kuin verovähennys, on otettu huomioon lausuma 123 R, verovähennyseroa sovelletaan nykyistä APIC-aluetta vastaan. Se ei vaikuta kuluvan vuoden taloustoimiin. Ilman APIC-poolia verotettu oikaisuero olisi lisäkustannuslaskentaa. Laskennalla APIC-poolin ja laskennallisen verosaamisen alku lasketaan noin aikaisten hankintakumppanuuksien on tehtävä avustusten myöntämisperusteinen analyysi kaikista myönnetyistä, muunnetuista, ratkaistuista, menetetyistä tai käytetyistä optioista aiheutuneiden verovaikutusten osalta alkuperäisen l Lausuma nro 123 Tämä lausunto oli voimassa 15.12.1995 jälkeen alkavilla tilikausilla. Niiden yksiköiden osalta, jotka jatkoivat lausunnon nro 25 lähestymistapaa, pro forma - tiedotus on sisällytettävä kaikkiin 15.12.1994 jälkeen alkavilla verovuosilla myönnettyjen palkkioiden vaikutuksiin . Yrityksille, jotka käyttävät lausunnon nro 25 tunnustamissäännöksiä, hyvä lähtökohta ovat tiedot, joita on käytetty aiemmin tilinpäätöksessä nro 123 julkistamista varten. Verotulojen valmisteluasiakirjoihin olisi sisällyttävä tietoja NQSO: ista ja ISO: n hylkäämistä koskevista säännöistä. olla toinen hyvä tietolähde. Vaikka rekisterinpidätys on tehtävä apurahan perusteella, lopulta ylimääräiset verotukselliset edut ja kunkin avustuksen verohelpotuspuutokset nettoutetaan määrittääkseen APIC-poolin palkkiot, jotka on myönnetty ennen lausekkeen voimaantulopäivää 123 ei ole laskennassa. SEC: n henkilöstön tilinpäätöstiedotteen nro 107 mukaan yrityksen on laskettava APIC-yksikkö vain silloin, kun sillä on nykyinen ajanjakso Koska 10-vuotisen tiedon hankkiminen vaikeutuu, yritysten olisi aloitettava tämä laskelma mahdollisimman pian, mikäli sitä tarvitaan. YKSINKERTAISTETTU LÄHESTYMISTAPA Viimeaikainen FASB: n henkilöstöasema sallii yritysten mahdollisuuden valitsee yksinkertaisemman lähestymistavan APIC-poolin alkuerän laskemiseksi. Tämän menetelmän mukaan aloitusvaihde on yhtä suuri kuin yri - tyksen tilinpäätöksessä merkityn lisäsi maksettavan pääoman lisäykset, jotka liittyvät verotuksellisiin etuihin kannustuspalkkion kausia, jotka on otettu huomioon laskettaessa tilinpäätöslaskelma nro 123 mutta ennen tilinpäätöslaskelman nro 123 antamista. Saman kauden aikana kertyneet kumulatiiviset lisäkustannukset kerrottuna yhtiön nykyisellä sekamuotoisella lakisääteisellä verokannalla, kun se hyväksyy tilinpäätöksen nro 123 R. Yhdistetty verokanta sisältää liittovaltion, valtion, paikalliset ja ulkomaiset verot Kumulatiivinen lisäkustannus on kustannus, joka lasketaan käyttäen lauseketta n o 123 menettämättä kuluja lausunnossa 25. Kuluihin olisi sisällytettävä palkkioihin liittyvät palkkiot, jotka ovat osittain palkkionmaksupäivänä saaneet yhden vuoden kuluttua siitä päivästä, jona he hyväksyvät lausuman nro 123 R tai 10.11.2005, valitsemaan menetelmää APIC-poolin laskemiseksi. HARJOITTELUJÄRJESTELMIEN VAIKUTUS Yritykset päättävät, laatiako työntekijä NQSO: n harjoittama ylimääräinen verotuksellinen etu vai puute apurahoja varten tarkastelemalla korvauskustannuksia ja niihin liittyviä Laskennallinen verosaaminen kirjataan kullekin erityisavustukselle tarkasteltaessa taseesta vapautettua laskennallisen verosaatavan määrää Kaikkiin käyttämättä jääneisiin palkkioihin liittyvä laskennallinen verosaaminen ei katsota Jos työntekijä käyttää vain osan optio-oikeudesta, vain viivästyneet Käytetystä osuudesta johtuva verosaaminen vapautuu taseesta. VAIKUTTAVA PÄIVÄMÄÄRÄ Useat yritykset, jotka käyttävät muutettua tulevaa sovellusmenetelmää, ha n NQSO: t, jotka on myönnetty ja jotka ainakin osittain antavat ennen tilinpäätöksen vahvistamista 123 R Kun työntekijät käyttävät näitä optioita, yhtiö kirjaa APIC: lle luottotilanteesta johtuvat nykyiset verot, jos se ylittää laskennallisen verosaatavan Alla olevassa taulukossa 3 kuvataan NQSO: ien vaikutusta, joka ulottuu voimassa olevan päivämäärän mukaan. UNUSUAL SITUATIONS CPAs, jotka toteuttavat lausunnon nro 123 R verotukselliset näkökohdat, voivat kohdata joitain erityisiä olosuhteita. Edellytys ennen oikeuden syntymistä Yrityksen jättävät työntekijät menettävät usein vaihtoehtonsa ennen oikeuden syntymisajankohtaa täydellinen Kun tämä tapahtuu, yhtiö peruuttaa korvauskulut, mukaan lukien kaikki aiemmin tunnustetut verotukselliset etuudet. Peruuttaminen ansaitsemisen jälkeen Jos työntekijä poistuu yhtiöltä sen jälkeen, kun hänelle on annettu optioita, mutta hän ei käytä niitä, hän peruuttaa vaihtoehdon. Kun NQSO: korvauskuluja ei peruuteta, mutta laskennallinen verosaaminen on. Arvonalentumisesta peritään ensin API C siinä määrin, että APIC-ryhmässä on kumulatiivisia hyvityksiä verotuksellisten etuuksien ennakkohyväksynnästä Kaikki jäljelle jäävät kulut tuloslaskelman kautta. Harkinta Monet lyhytaikaiset optiot päättyvät käyttämättä, yleensä koska vaihtoehdot ovat veden alla eli optiohinta on korkeampi kuin osakekohtainen markkinahinta Samaa sääntöä sovelletaan siihen kuin peruutuksen jälkeen korvausmenon syntymisen peruuttaminen ei ole peruutettu, mutta laskennallinen verosaaminen on alaskirjauduttu APIC: lle siinä tapauksessa, että kertyneet ylimääräiset verotukselliset etuudet on jäljellä. Yrityksen tuloslaskelman kautta. SISÄLTÄVÄT PITKIVÄT Laskennassa nro 123 R CPA: n on noudatettava varovaisuutta tietyillä alueilla. Laskennalliset verokannat Useammassa kuin yhdessä maassa toimivien yritysten on oltava erityisen varovainen laskennallisen verosaamisen laskennassa. joka toteutetaan maakohtaisesti ottaen huomioon kunkin lainkäyttöalueen verolainsäädännöt ja - maksut Optio-oikeuksia koskevat verolainsäädännöt vaihtelevat eri puolilla maailmaa Jotkut maat eivät salli vähennyksiä, kun taas toiset sallivat niiden myöntämis - tai saamisajankohdan. Vaihtoehtoiset optiot Jos optio on vedenalainen, tilinpäätöslaskelma 123 R ei salli yhtiölle kirjaa arvonkorotusta laskennallista verosaamista vastaan ​​Arvostuserät kirjataan vain, kun yhtiön verotuksellinen asema osoittaa tulevia verotettavaa tuloa ei riitä kaikkien laskennallisten verosaamisten hyödyntämiseen. Vedenalainen optioihin liittyvä laskennallinen verosaaminen voidaan peruuttaa vasta, kun optiot peruutetaan, käytetään tai vanhentuvat käyttämättä jääneet tappiot Yhtiö voi saada verovähennyksen optiojärjestelystä ennen kuin tosiasiallisesti toteutuu verovähennys, koska sillä on liiketappio, jos se on tapahtunut. Jos näin käy, yhtiö ei kirjaa veroetuutta ja luottotappioita APICille ylimääräisestä vähennyksestä, kunnes vähennys tosiasiallisesti pienentää maksettavia veroja. CASH FLOW IMPACT Menetelmä, jonka yhtiö valitsee laskemalla APIC-poolin, vaikuttaa myös siihen, miten se edustaa realisoituja veroedut sen rahavirtalaskelmassa. Allekirjoitus nro 123 R-yritysten on käytettävä bruttomää - räistä lähestymistapaa raportoimaan liikaa veroetuja rahavirtalaskelmassa Ylimääräinen vero hyödyntämisvaihtoehdoista on osoitettava rahoitustoiminnan rahavirtauksena ja liiketoiminnan ylimääräisenä rahavirtauksena. Verotuksellisia etuja ei voida tasoittaa verotuksellisista eduista johtuviin puutteisiin. Rahoituksen rahavirta on eri kuin APIC: n lisäys ylimääräisiin veroetuuksiin, kun yhtiö kirjaa APICia vastaan ​​verohelpotuksia koskevat puutteet myös yksinkertaistetun lähestymistavan valitsemina aikoina, ilmoittavat APICille hyvitetyn veroetuuden kokonaisuudessaan niistä optioista, jotka olivat täysin annetut ennen kuin ne hyväksyivät lausuman nro 123 R rahoitustoiminnan rahavirtauksena ja liiketoiminnan rahavirrasta osittain varatuille optioille tai rahastoille tilinpäätöksen laatimisesta 123 R, yhtiö raportoi vain ylimääräiset verotukselliset edut rahavirtalaskelmassa. Hyvä alkamispaikka laskettaessa alkua APIC-konsernin ja laskennallisen verosaamisen on tiedot, joita yhtiö on käyttänyt tilinpäätöksessä nro 123 julkistamista varten. palautusvalmisteluasiakirjat ja henkilöstörekisterit voivat sisältää tietoa myös käytetyistä NQSO: eista, ja kaikki ISO: n hylkäämät toimijat tarvitsevat laskea APIC-poolin vain, jos niillä on nykyinen ajanjakson puute. Koska 10 vuoden ikäisten tietojen hankkimisen vaikeus on kuitenkin hyvä idea aloittaa laskelma mahdollisimman pian, mikäli sitä tarvitaan. Jos yhtiö toimii useammassa kuin yhdessä maassa, ole varovainen laskettaessa laskennallista verosaamista. Suorittaa laskelmat maakohtaisesti ottaen huomioon verolainsäädäntö ja - kulut kussakin lainkäyttöalueella. FINAL THOMSES Monet yritykset harkitsevat edelleen nykyisten optio-ohjelmiensa muutoksia ennen kuin ne hyväksyvät S n 123 R Sellaiset, joilla on vedenalaiset optio-oikeudet, päättävät, nopeuttavatko oikeuden syntymistä, jotta vältetään korvauskulujen kirjaaminen. Vaikka korvauskulujen vähennys voidaan välttää muutetun prospektiivisen menetelmän mukaisesti, vaikutusta APIC-pooliin ei voida välttää. Kun vaihtoehdot lopulta jäävät käyttämättä , yrityksen on kirjattava laskennallinen verovelka APIC-poolia vastaan ​​nettomääräisten ylimääräisten veroetuuksien mukaan. Optio-avustuksen koosta riippuen tämä voi pienentää APIC-ryhmää nollaksi. Tilinpäätöksen tuloveroa koskevat tilinpäätösvaatimukset no 123 R ovat hyvin monimutkaisia ​​Sekä aloitus APIC-poolin laskeminen että meneillään olevat laskelmat edellyttävät yrityksiä kehittämään prosessi yksittäisten optio-oikeuksien seuraamiseksi Uudempi yksinkertaistettu menetelmä lisää vain toisen laskentayhdistelmän, jonka yritykset joutuvat tekemään Julkisten yritysten on myös keskityttävä suunnitella asianmukaiset sisäiset ohjaimet Sarbanesin 404 §: n vaatimusten täyttämiseksi - Oxley Act Yhdessä 10 vuoden vanhojen tietojen seurannan mahdollisen vaikeuden kanssa, ilmeinen päätelmä on aloittaa nyt.